贷记低值易耗品科目,贷记低值易耗品(摊销),低值易耗品(摊销)按低值易耗品账面价值500元
低值易耗品不是固定资产,但它可以多次使用,逐渐转移其价值,保持原始形式。例如,在操作过程中使用的一些工具、管理工具和包装容器。
如书、文具、计算器、水桶、扫帚、烟灰缸、安全帽等
根据企业会计准则第1号-库存,本准则第20条规定了一次转售法和五五摊销法两种处理方法,将低值易耗品记录在相关资产的成本或损益中。
转售法是在收到低价值易耗品时,将易耗品的账面价值分摊到相关成本中,借记制造成本、管理成本等借记低值易耗品科目。
比如办公室清洁工拿两桶,价值20元
借:管理费20元
贷款:低值易耗品20元
2.五五摊销法是对低值易耗品进行详细核算,将低值易耗品分为三种情况:仓库、使用和摊销。收到时,借记相应情况的科目,如借记低值易耗品(使用)科目,贷记低值易耗品(仓库)科目;在使用过程中,应摊销低值易耗品,按低值易耗品账面价值的50%借记制造成本等科目,按低值易耗品账面价值借记制造成本等科目,按低值易耗品(摊销)科目借记。
比如仓库收到一批货架,价值1000元
领用时
借:低值易耗品(在用)1000元
贷款:低值易耗品(在库)1000元
摊销需要一段时间
借:制造费500元
贷款:低值易耗品(摊销)500元
这批货架报废
贷款:低值易耗品500元
当低值易耗品报废丢失时,账面价值应全部转入当期成本。
若上述例子,仓库货架因虫蛀或水淹而完全报废,总价值元,会计分录如下:
借:管理费用元
贷款:低值易耗品元
税务处理
第一步是划分企业购买的资产,制定划分标准。
根据低值易耗品的特点和定义,我们知道低值易耗品不是固定资产。
根据低价值易耗品的特点和定义,我们知道低价值易耗品不是固定资产。根据企业所得税第11条和企业会计准则第4号-固定资产,根据企业固定资产的定义,排放固定资产。
第二步是确定低值易耗品应列入哪个渠道。属于管理费、员工福利、生产制造费等。
三是增值税计算准确。购买低值易耗品产生的进项增值税,能否扣除销项税,取决于低值易耗品的用途和增值税的相关扣除规定。以下是不能从销项税额中扣除的。
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