确定审计抽样量(快速掌握审计抽样章节知识点10分钟！

10快速掌握审计抽样章节的知识点！

重庆大学工商管理硕士学位

审计抽样方法

所谓审计抽样，是由于被审计单位的交易量越来越大，注册会计师无法审计每笔交易的每一项资产，因此只能选择样本进行审计，即审计抽样。

抽样审计的主要框架

1、在审计抽样时，注册会计师的目的不是评估样本，而是评估样本_______得出结论。

2、如果只选择实施审计程序的特定项目，则不是审计抽样。

3、控制测试适合审计抽样

4、审计抽样一般不用于风险评估程序。

5、实质性程序适用于审计抽样。

6、控制测试的抽样风险包括________和_________。

7、细节测试的抽样风险包括________和_________。

8、在审计风险中，影响效率的抽样风险是________和_________。

9、非抽样风险是人为错误造成的。虽然不能量化，但可以通过仔细设计审计程序来减少、消除或预防。

10、统计抽样有抽样风险，非统计抽样无抽样风险。

11、注册会计师在选择统计抽样和非统计抽样方法时，主要考虑成本效益。

12、统计抽样比非统计抽样效果更好。

13、统计抽样的方法包括________和________。

14、审计抽样的三个阶段是__________、__________、__________。

15、注册会计师通常在期中进行控制测试。由于期中测试获得的证据仅与控制期中测试点的运行有关，注册会计师需要确定如何在剩余时间获得证据。注册会计师可以有两种方法，分别是什么？

16、在控制测试中，如果将整个测试期作为整个会计期，注册会计师可以将总体定义为包括_________但初始测试是在期中进行的。

17、如果将测试期定义为从期初到期，注册会计师应获得与剩余期间控制所有重大变化的性质和程度有关的证据，包括其人员的变化。如果发生重大变化，注册会计师应纠正其对内部控制的理解，并考虑测试变化后的控制。或者，注册会计师也可以考虑在剩余期间实施_________和________。

18、选样的基本方法有哪些？

19、在选样方法中，_______非统计抽样专用，________一般不用于审计抽样。

20、在影响控制测试的样本规模中，可接受的过度信任风险和可容忍偏差率与样本规模相同___________，总体偏差率和样本规模预计将呈现__________，总体规模对样品规模影响不大。

21、在风险评估中，注册会计师越依赖于控制操作的有效性，并确定了可容忍偏差率_____，控制测试范围_____，因此，样本规模增加。在实践中，注册会计师通常认为当偏差率为时________当控制有效性的估计水平较高；当可容忍偏差率最高为20%，偏差率超过20%时，注册会计师不需要进行控制测试，因为估计控制无效。

22、一般来说，数量相对较低的水平为5%-10过度信任的风险%。注册会计师通常将过度信任的风险确定为______，特别重要的测试可以确定过度信任的风险_____。

23、控制运行的相关时间越长，需要测试_____；控制程序越复杂，测试样本的规模就越大_____；

24、若为运行频率较低的内部控制，一般情况下，一季度控制一次，样本量为________；每月控制一次，样本量为_________；控制半个月一次，样本量为_________；每周控制一次，样本量为_________。

25、审计程序中选择的样本是，对于无效文件不构成误差，则选择其他文件进行替换。

26、如果选择空白文件或选择的项目不适用于事先定义的误差，则选择其他文件进行替换。

27、例如，在期中控制测试中高估了整体规模和编号范围，所选样本中超过实际编号的所有数字均视为未使用文件。在这种情况下，注册会计师应使用额外的随机数字来确定相应的适当文件。

28、在控制测试中，如何评估抽样风险的样本结果：确定抽样样本量

29、财务报表中的金额财务报表中的金额错报。

30、在细节测试中，定义总体时，需要识别_________和___________。

31、可以增加单独测试的帐户______样本规模

32、货币单位抽样有哪些优势？(请随意列出三项)

33、传统节测试中使用传统变量抽样时，常用的方法包括_______、________和_________。

34、如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用______；

35、如果注册会计师决定使用统计抽样，且预计没有差异或只有少量差异，则不应使用______和_____。

36、注册会计师在评估样本结果时，如果发现错报金额与项目数量密切相关，通常会选择_____；如果发现错报金额与项目金额密切相关，注册会计师通常会选择______。

37、整个项目的变异性越低，样本规模通常越大_______。

38、在不成比例增加抽样风险的前提下，分层可以降低每层项目的变异性_____提高审计效率。

39、在货币单位抽样中，为了简化样本评估，注册会计师可能会对账面金额大于或等于抽样间隔的项目实施______检查，而不是整体抽样纳人。

40、在使用货币单元抽样法时，如果逻辑单元的账面金额大于或等于抽样间隔，则推断错误的报告是逻辑单元的_______；如果逻辑单元的账面金额小于样品选择间隔，注册会计师首先计算所有逻辑单元的错误报告百分比，即整个样品选择间隔的错误报告百分比（因为每个选定的货币单元代表整个样品选择间隔中的所有货币单元），然后使用错误报告百分比_____选样间隔，得出推断错报的金额。

41、如果考虑抽样风险，货币单位抽样中如果样本中没有发现错报，错报的总上限为。

42、如果考虑抽样风险，如果在账面金额大于或等于抽样间隔的逻辑单元中发现错误，无论错误报告的百分比是否为100%，整体错误报告的上限为？

43、如果考虑了抽样风险，在货币单元抽样中，如果在样本（排除账面金额大于或等于选样间隔的逻辑单元）中发现了错报百分比为100%的错报，总体错报的上限为？

44、如果考虑抽样风险，在货币单币单元抽样中发现错误报告百分比低于100%的错误报告（不包括账面金额大于或等于抽样间隔的逻辑单元），注册会计师应先计算推断错误报告，然后按金额降序排列推断错误报告，乘以相应的保证系数增量（即在既定的错误风险水平下，高估错误报告对应的保证系数与上一行保证系数之间的差异），加上基本精度，最终计算整体错误报告的上限。错误报告的总上限是什么？

45、在货币单位抽样中，注册会计师将整体错报上限与可容忍错报进行比较。如果整体错报上限小于可容忍错报，注册会计师可以初步得出结论，样本结果支持整体账面金额。

46、统计抽样示例

假设注册会计师准备通过函证测试使用货币单元抽样法XYZ公司20x5应收账款余额于12月31日确定。20×5年12月31日，XYZ公司共有602个应收账款账户，其中：确定审计抽样样本量

借方账户600个，账面金额2.3万元；贷方账户2个，账面金额3万元。

注册会计师作出以下判断：确定审计抽样样本量

（1）单独测试两个贷款人账户，另外6个贷款人账户视为单个重大项目（单个账户账面金额超过2.5万元，账面金额共3万元），需要100%检查。因此，剩余的594个应收账款借款人账户是注册会计师定义的总体账面金额为2万元。（2）注册会计师定义的抽样单元为每个货币单元。（3）可接受的误解风险为10%。（4）可容忍的错误报告为4万元。（5）预计总错误报告为8万元。

根据表4~8，当可接受误保险为10%时，可容忍错报与总账面金额之比为2%，预计总错报与可容忍错报之比为20%时，样本量为171。注册会计师使用系统选择包含抽样单元的逻辑单元进行检查，抽样间隔为11695元（2000000÷171≈11695。在实践中，注册会计师也可以稍微降低样品间隔，以方便样品选择。例如，样品间隔从11695元降至11600元，样品量增加到172元）。

注册会计师对117个账户（171个样本加上6个重大项目）逐一实施信函程序，并收到155信函。注册会计师对22个未收到回复的账户实施了替代程序，认为这些账户可以合理地确保没有错误的报告。在收到回复的155个账户中，有4个被高估了，注册会计师进一步调查了它，确定它只是由笔误引起的，不涉及欺诈和其他因素。推断错误的报告总结如表所示4-12所示。

表4-12推断错报汇总

注：如果逻辑单元的账面金额大于或等于样品选择间隔，则推断错误报告是逻辑单元的实际错误报告金额和账户A4正是这种情况。

注册会计师使用表4-10考虑抽样风险的影响，计算总体错报的上限。如表所示4-13所示。

表4-13计算错报总上限

注册会计师得出结论，样本结果支持应收账款的账面金额，因为错报错报上限小于可容忍错报。

1、在审计抽样时，注册会计师的目的不是评估样本，而是得出整体结论。

答：错误。未留下运行轨迹的控制测试不适合审计抽样

答:错误。实质性分析程序不适合审计抽样。

6、抽样风险的控制测试包括过度信任风险和缺乏信任风险。

7、抽样风险的细节测试包括误受风险和误拒风险。

8、在审计风险中，影响效率的抽样风险是信任不足和拒绝风险。

答案：正确

答:错误。无论是统计抽样还是非统计抽样，抽样都有风险。

答:错误。如果设计得当，非统计抽样也可以提供与统计抽样方法相同有效的结果。

13、统计抽样的方法包括属性抽样和变量抽样。

14、样品设计阶段、样品选择阶段、样品结果评价阶段分为三个阶段。

(1)将测试扩展到剩余交易，以获得额外证据。(即整个会计期间的测试)

(2)剩余将测试扩展到剩余时间的交易。(即测试期初到期)

16、在控制测试中，如果将整个测试期作为整个会计期，注册会计师可以将整体定义为包括整个审计期的交易，但初始测试将在期中实施。

17、如果将测试期定义为从期初到期，注册会计师应获得与剩余期间控制所有重大变化的性质和程度有关的证据，包括其人员的变化。如果发生重大变化，注册会计师应纠正对内部控制的理解，并考虑测试变化后的控制。或者，注册会计师也可以考虑在剩余期间进行实质性的分析程序和控制测试。

18、选样的基本方法包括:简单随机选样、系统选样、随机选样
和整群选样

{n}

19、在选样方法中，随意选样专门用于非统计抽样，整群选样一般不用于审计抽样。

{n}

20、影响控制测试的样本规模的中，可接