支付凭证填写标准样本(凭证填写标准)

填写凭证的标准

从未在正规国企或上市公司接受过财务素养培训的民营公司小会计，凭证填写的基本功很差.关键是没人管，没人要求，自律性差:

由于财务人员对细节的把握，反映了其财务素养的高度！

会计人员知道，会计凭证是记录经济业务发生和完成的书面证明，是登记账簿的基础.填写会计凭证的目的是准确记录经济业务，方便日后查询，为管理提供必要的信息.只是，在日常会计工作中，这些目的真的实现了吗？我们有没有遇到过这样的情况：显然发生的经济业务在账户上找不到；或者根据借方的累计金额与实际金额不一致，或者税务检查人员稍微转账，你的单位有很多问题？如果你的回答是"是",原因是什么？我们如何避免这种情况？为了逐一回答和避免这些问题，本文从四个方面阐述，从填写凭证的常见问题，审核票据填写凭证的一些误解，到填写凭证的基本质量，最后介绍一些教科书看不到凭证填写技巧.水平有限，错误是不可避免的。欢迎批评和纠正.

1.填写凭证的坏习惯：

1）、不管不问，埋头做账

典型表现:拿到原始票据，不问票据代表经济业务的来龙去脉就做账.

2）、根据文件类型做账

典型表现：所有餐饮票均计入业务招待费.会计科目应根据业务性质确定，而不是根据文件类型确定会计科目.比如餐饮票可能是商务招待费，也可能是员工福利.

3）、凭证摘要写得不清楚

典型表现：摘要元素不均匀，模糊，有时候连最基本的时间、人物、事情都不写.如"报销费用".

危害:摘要写得不清楚，不利于以后查账，更不利于分析取数.例如，当销售部门报销展览费用时，摘要只是写"销售部报销展会费用",如果销售部对费用有疑问，财务部必须逐一出具报销凭证，并与销售部进行对账。如果摘要写得很清楚（如：龙逸凡报销2013XX展览费用)，只看摘要就可以检查，避免不必要的劳动.另一个例子是：付款时，摘要只写"支付货款",不知道是为生产付款还是为购买和建设固定资产付款。手工编制现金流量表时无法判断.

4）、凭证摘要写得太清楚了

典型表现:无税务风险意识，摘要写清楚，清楚.

有时候，凭证摘要应该写得像雾、云、风，否则就会像沐浴在阳光温暖的冰块里，完全忘记自己在逐渐消融，最后，它变成了一缕空气.

5）、将不同的事项登录录不同的事项

6）、多笔金额合并成一笔

典型表现：将多笔现金或银行存款合并成记账.

什么?这也是一个坏问题.是的，虽然《会计基础工作规范》第五十一条第三款可以根据几张类似的原始凭证汇总填写会计凭证，但这是理论上的，除非你想通过无能的，除非你想通过无尽的审计和对账来消磨你漫长的生命.

7）、按报销单总额入账，不按部门拆分！

8）、当金额错误时，调整分录仅根据差额调整

《会计基础工作规范》第五十一条第五款规定，填写会计凭证有错误的，应当重新填写.如果会计科目没有错误，只是金额错误，你也可以编制正确数字和错误数字之间的差额，编制另一张调整的会计凭证，用蓝色和红色来增加金额.

是的，理论上是可以的，但在实际工作中，你会发现这会给以后查账带来不必要的麻烦.

2.对填写凭证的误解

误区一:所有白条都不能入账

什么是白条？一般来说，白条是指在白纸上书写的收支证明(或收发证明).许多财务人员认为所有的借据都不能记录下来.事实上，事实并非如此。支付对方是个人，不属于应税劳务的费用可以用白条记录，不需要发票.如:

①支付给个人的各种补偿和补偿费.如拆迁补偿、青苗补偿；但需要相应的补偿协议等证明文件.

②独生子女补贴、取暖补贴、防暑降温补贴；

③养老金、救济金等福利补贴；

⑤丧葬费;

⑥死亡赔偿;

⑦按经济合同规定支付的罚款.

根据法院判决书或调解书、仲裁机构裁定书、双方签订的应税货物或应税劳务协议、双方签订的赔偿协议等书面文件，可作为会计依据.

如有上述疑问，请阅读《税收征管法》第十九条、《会计法》第十四条、《企业所得税法》第八条.

误区2:收据不能作为记账凭证

收据不能作为记账凭证吗？不是吗？.有这种想法的同志把会计和税前扣除混淆了。原因如误区1所述，不重复.

所有收据都不能税前扣除非也.一些收据，如政府部门开具的专用票据，也可以税前扣除，如

①各政府部门开具的收费票据；

②由各事业部门开具的收费票据;

③捐赠收据;

④工会资金收据；

⑤法院的诉讼费、执行费、收据；

⑥军事收据；详见财综[2010]1号《行政事业单位资金结算票据使用管理暂行办法》.

误区3:收谁的钱挂谁的账(向谁开票)

正常情况下，收谁的钱挂谁的账，但也有例外，比如委托代收，委托代付，那么谁的钱挂谁的账就不能收了.因此，在填写凭证时，您必须询问业务事项.

误区4:职工出差回来报账后，单位不开收据

职工借钱出差，出差回来后用票据报账，多退少补.无论员工是否退还现金，都应开具收据.否则,如果财务记录错误或票据丢失，出差员工很难争争辩，无法证明他们的贷款已被取消.

误区5:从A公司购买商品，但付款A老板或员工

除非有A公司委托收款证明，否则一旦A公司追索货款，会有口难辩，还要再付款.

误区6:差旅费津贴、误餐补贴需要发票

这种补贴津贴不需要发票.但要注意个税问题.差旅费津贴免征个人所得税，具体标准按财政部规定执行.误餐补贴按情况处理：根据财税（1995）82号文件：国税发（1994）089号文件规定，不征税的误餐补贴是指个人因公在城市和郊区工作而不能在工作单位或返回就餐的，根据实际误餐次数，按照规定的标准领取的误餐费.一些单位以误餐补贴的名义给予员工补贴和津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税.

误区7:原始凭证必须附在凭证后

不完全正确.凭证结算后，除结纠正错误的会计凭证外，必须附上原始凭证。有些业务不一定有发票原始凭证，也可能是外部单位制作的分割单.

见《会计基础工作规范》第五十一条第三款第四款。除结算和纠正错误的会计凭证外，其他会计凭证必须附有原始凭证.如果原始凭证涉及多个会计凭证，可以将原始凭证附在主要会计凭证后面，并在其他会计凭证上注明原始凭证的会计凭证编号或原始凭证复印件.一张原始凭证所列费用由多个单位共同承担的，应当将其他单位承担的部分发给对方的原始凭证分割分.

误区8:冲销凭证反蓝字冲销

做冲销凭证时，红字要同方向冲销，而不是反向蓝字.只有同向红字冲销，只有科目余额表贷和贷款方向的发生才能准确反映真实数字.

3.填写凭证应具备的质量

1）、望闻问切:

填写凭证前，应仔细审核原始凭证.审核原始凭证，不是简单的额外金额，看费用是否符合公司的报销制度.应该像福尔摩斯侦探一样审查凭证.我们需要医生"望闻问切"的本领.

希望：仔细审查凭证，主要审查票据的真实性、合法性和合规性，以及各种要素是否完整、准确.报销程序是否合理，签字是否完整，审批权限是否适当等.

闻:此闻者,听也,非嗅也.一般来说，部门主管对业务的真实性负责，财务部门不能逐一确定业务的真实性，但要确认票据反映的经济业务与其知识和听力不一致，应仔细询问和核实.这就要求平时多了解公司的生产经营情况，多与其他部门沟通.

问:审查凭证时，与报销人聊天，尽量多问.多方询问并相互确认有疑问的地方.

指逻辑分析和职业判断.审查票据要素（时间、地点、金额、票据号）是否与业务内容一致，并对各要素的合理性做出专业判断.例如，对于过路费票据的审查，应仔细检查票据的时间和地点是否与其路线一致，并检查出租车票的时间和业务时间.如果销售人员报销定额票据较多，或出租车票较多，怀疑有虚报，也可以逐一登记近几个月报销的此类票据Excel中间按票据号和发生时间排序.立即知道是否虚报.

2）、全局观:要有全局观，报销费用要有预算控制意识.招待费、广告费等也要时刻注意是否超过所得税扣除限额.

3）、税收筹划理念：税收筹划应在业务发生前进行，但作为补救措施，会计凭证的制单人应为守门员，业务已发生。填写凭证时，应督促有关人员采取补救措施，至少以形式符合国家税收法律法规的规定，减少税收支出、避免税务处罚.

4）、后期服务理念:填写凭证必须有后期服务理念，方便后期查账.因此，必须有合理的会计规范和清晰的摘要。摘要中必须有时间、人物、单位、事项（甚至数量、文件号），否则以后的会计核算会非常麻烦.

5）、风险防范意识：填写凭证时必须有税务风险和法律风险意识.你知道，不详细.

4.填写凭证的实战技巧

1）、根据实际情况，摘要应详细、模糊、模糊.

2）、有些凭证应从中间科目过账，以便查账和统计.如现金销售，也从"应收账款"过一下;发放工资或福利,通过"应付员工工资"过一下.

3）、调整或冲销错误凭证应注明原始凭证.

4）、处理代票问题

5其他规范事项：

1)如何计算凭证附件的张数？

计算会计凭证附件张数的原则是：未汇总的原始凭证按自然张数计算；汇总的原始凭证为每张汇总表或汇总表，因为原始凭证的张数已在汇总表中"附原始凭证张数"栏目已登记.

2)原始凭证丢失的处理方法

外部单位取得的原始凭证遗失的，应当取得原单位加盖公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额和内容。经会计机构负责人、会计主管人员、单位领导批准后，方可代表原始凭证.如果无法取得证书，如火车、船舶、机票等证书，由当事人撰写详细信息，经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导批准，原始凭证凭证.

3)审核票据后的处理

根据情况，有三种情况：退货、报销和无效.

①退货:文件不均匀(应附而未付)，签字不全，退货报销人补充完善.

②报销：完全符合要求的，直接报销；文件齐全，签字齐全，但个别账单不能报销的，不得直接更改报销金额，不得返还报销人填写、重新办理签字手续，并在报销表上写字"核报金额XX元"后报销.

③无效：报销人弄虚作假的，经核实后直接无效，不予报销.

4)几个单位共担电费和物业代收电费的处理

公司与其他企业、个人共用水电的，可以通过租赁合同、水电分割单、水电部门出具的水电发票复印件、支付文件等确认.

物业公司收取水电费，不能单独取得发票的，
凭物业公司出具的水电费使用记录证明、水电部门开具的水电发票的复印件、付款单据等入账.

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否则,在所得税汇算清缴时,税务不会允许税前扣除.

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6.会